最新税法基础知识解读

2017-12-14 综合知识

  想学好税法首先就要学习还税法的基础知识,对于最新的税法知识大家读懂了多少呢?下面百分网小编为大家整理了了一些最新税法基础知识,欢迎参阅。

  最新税法基本知识

  一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

  二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

  三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品,社会前提是有经常化的公共需要,经济前提是有独立的经济利益主体,上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

  四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一,具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

  五、税收制度构成的七个要素

  1、纳税主体,又称纳税人,是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

  2、征税对象,又称征税客体,是指税法规定对什么征税。

  3、税率,这是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。

  4、纳税环节,是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

  5、纳税期限,是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般的按次与按期征收两种。

  6、纳税地点,是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地,也有规定在营业发生地。

  7、税收优惠,是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

  六、现在的税收分类及税种。按现在大的分类,主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他:

  1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;

  2、所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;

  3、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;

  4、财产税:房产税、城市房地产税等;

  5、行为税:印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等

  6、其他税:农林特产税、耕地占用税、契税等

  增值税的税法知识解读

  增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的.增值额征收的一种税。增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯?劳拉首先提出并实行,后被世界许多国家采用的一种新课税制度。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税,所以叫做“增值税”。

  增值税只就商品销售额中的增值部分征税,避免了征收的重叠性,这是增值税最基本最本质的特征,也是增值税区别于其它流转税的一个最显著的特征。但是由于各国规定的扣除范围不同,增值税仍然带有一定的征税重叠因素。随着扣除范围的扩大,征税的重叠性就越来越小,或完全消除。我国目前正在从生产型增值税向消费型增值税转变,抵扣范围也在逐渐扩大。

  一、纳税人

  增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位和个人。

  企业、单位或个人的下列行为,视同销售货物:

  (1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他企业、单位或者个体经营者,分配给股东、投资者,无偿赠送他人。

  境外的单位和个人在境内销售应税劳务,而在境内未设经营机构的,以代理人为扣缴义务人,没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。

  二、税目和税率

  (一)一般纳税人实行两档税率。一档税率为17%;一档税率为13%。另外,出口货物税率为0%。具体税率如下:

  1.适用13%税率的税目:农业产品;粮食复制品;食用植物油;自来水、暖气、热气、热水、冷气;煤气、石油液化气、天然气、沼气;居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;金属矿采选产品;非金属矿采选产品;煤炭。

  2.适用17%税率的税目:除13%税率以外的其他货物和进口货物,加工、修理、修配劳务。

  3.适用0%税率的税目:纳税人出口货物。

  (二)小规模纳税人征收率为6%(工业)和4%(商业).

  适用6%征收率的纳税人还包括:(1)一般纳税人生产的下列货物:①县以下小型水力发电单位生产的电力;②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;④原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;⑤用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(2)增值税一般纳税人销售自来水。

  适用4%征收率的纳税人还包括:(1)寄售商店代销寄销物品;(2)典当业销售死当商品;(3)免税商店零售的免税货物。

  纳税人销售旧货按4%的征收率减半征收。

  税法基础知识记忆小口诀

  1、税法之消费税

  销售什么产品要缴纳消费税?

  口诀:“三男三女去开车”

  三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火

  三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

  去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

  2、税法之其他

  有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金:

  口诀:“等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花”

  有房:房产税

  有车:车船使用税

  有地:土地使用税

  有花:印花税

  3、税法之增值税

  在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13%这三个%容易混淆:

  口诀如下:

  “今日好运气”(7)

  “出门拾废品”(10)

  “拾了13个农产品”(13)

  4、税法之增值税

  视同销售货物的行为包括:

  ①将货物交给他人代销

  ②销售代销货物

  ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

  ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目

  ⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资……

  ⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

  ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利

  ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他

  口诀:两代(①.②.)两销(③)非投配(④.⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.)

  5、税法之增值税

  不得抵扣的进项税前六项:

  口诀:固免非几个非非

  固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

  几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)


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