注册会计师常见问题答疑

2020-08-07 报考指南

  导读:CPA,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,简称为CPA,指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士,CPA为中国唯一官方认可的注册会计师资质,唯一拥有签字权的执业资质。下面是yjbys网小编提供给大家关于2017年注册会计师常见问题答疑,希望对大家的备考有所帮助。

  问题:以旧换新的账务如何处理?

  解答:

  (1)纳税人采取以旧换新方式销售一般货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。

  也就是说,计算增值税和消费税时是以新货物的销售价格为计税依据,不能扣减旧货物的价款。

  这是因为销售货物和购进货物是两个不同的'业务活动,销售额与收购额不能相互抵减,也是为了严格控制增值税和消费税的计算征收,防止出现销售额不实、减少纳税的现象。

  (2)对于“金银首饰”以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。(特例)这个规定是考虑到金银首饰比较特殊,因为金银首饰的保值性好,旧金银首饰的可利用价值较高,所以对于金银首饰特殊处理,按实际收取的不含增值税价款征税。

  【注意】企业所得税:销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

  问题:哪些属于资产减值损失一经确认,不能转回?

  解答:

  资产减值准则规范的企业非流动资产,减值损失一经确认,不得转回,主要都是些长期资产,具体包括以下资产:

  (1)对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资;

  (2)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产;

  (3)固定资产;

  (4)生产性生物资产;

  (5)无形资产;

  (6)商誉;

  (7)探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。

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