注册税务师考试《税法一》多项选题

2020-10-08 试题

  注册税务师考试只剩下最后强化阶段的复习时间,考生们要尽全力把握强化阶段的复习!以下是《税法一》科目的多选题部分的答案解析。

  1、正确答案:A, B

  试题解析:

  税务规章的适用规则包括:一是税务规章的效力低于法律、行政法规;二是税务规章之间对同一事项都作出过规定,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定,新的规定与旧的规定不一致的,适用新的规定;三是税务规章一般不应溯及既往,但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。

  2、正确答案:A, C, D

  试题解析:

  选项B:对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;选项E :对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

  3、正确答案:A, B, C, D

  试题解析:

  税收执法合法性原则的具体要求包括:执法主体法定;执法内容合法;执法程序合法;执法根据合法。

  4、正确答案:A, C, D

  试题解析:

  国际税法的基本原则包括:国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。

  5、正确答案:B, C, D

  试题解析:

  选项AE属于税务机关的职权范围,不属于纳税人权利范围。

  6、正确答案:A, B, C, D

  试题解析:

  判定一个公司(或企业、单位,下同)是否属于一国的法人居民,一般有下列四个标准:①管理中心标准;②总机构标准;③资本控制标准;④主要营业活动地标准。

  7、正确答案:B, D, E

  试题解析:

  新开业纳税人在办理一般纳税人认定时,除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》,还应提供下列资料:(1)《税务登记证》副本;(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;(3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;(4)经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;(5)国家税务总局规定的其他有关资料。

  8、正确答案:B, C, E

  试题解析:

  选项AD:将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的,不属于增值税视同销售的情形。

  9、正确答案:A, D, E

  试题解析:

  选项A:对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜,免征蔬菜流通环节增值税;选项DE:自2012年10月1日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

  10、正确答案:B, C, D, E

  试题解析:

  选项A:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税;选项CD:经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均征收营业税,不征收增值税;其他单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。

  【提示】本题CD选项出的不严谨,按原政策选项CD应该是指“其他单位”所从事的融资租赁业务,同时本题融资租赁政策已过时。

  11、正确答案:B, D

  试题解析:

  福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

  12、正确答案:A, B, E

  试题解析:

  持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:

  ①已取得增值税一般纳税人资格。

  ②已持续经营2年及2年以上。

  ③纳税信用等级A级。

  ④上一年度销售额5亿元以上。

  ⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

  13、正确答案:C, E

  试题解析:

  选项A:逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起180日未到主管税务机关认证抵扣;选项B:逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为国家税务总局;选项D:由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的,主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。

  14、正确答案:B, C, E

  试题解析:

  选项A:以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油-柴油”税目缴纳消费税;选项D:生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%的纯生物柴油免征消费税。

  15、正确答案:D, E

  试题解析:

  选项A:自产货物无偿赠送给其他单位,属于增值税视同销售行为,应缴纳增值税;选项B:纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位,属于消费税视同销售行为,应缴纳消费税;选项C:纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;选项D:普通护肤护发品不属于消费税应税范围,单独销售的话不缴纳消费税,但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售,应按照化妆品的适用税率缴纳消费税;选项E:该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)。

  16、正确答案:A, C, E

  试题解析:

  选项AB:外购已税焰火生产的焰火,按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款;选项CD:增值税采用购进扣税法,按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额;选项E:当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(万元)。

  17、正确答案:A, C, E

  试题解析:

  选项B:委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税;选项D:卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

  18、正确答案:A, D

  试题解析:

  选项BCE均只征收增值税不征收消费税。

  19、正确答案:B, D, E

  试题解析:

  选项A:按照“建筑业”和“销售不动产”税目征收两道营业税;选项C:单位或个人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的`,视同发生应税行为征收营业税。

  【提示】本题选项A政策已经过时

  20、正确答案:B, C, D

  试题解析:

  纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的,免征营业税;达到起征点的,全额计算缴纳营业税。选项A:月营业额21000元超过起征点20000元,应全额计征营业税;选项E:王某夫妇由于是分别从事经营的,应当分别以各自的月营业额与起征点20000元进行比较,由于均未超过起征点,所以均不需要缴纳营业税。

  21、正确答案:A, B, C, D

  试题解析:

  纳税人提供建筑业劳务或者租赁业劳务、转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  【提示】本题政策过时。

  22、正确答案:A, B, C

  试题解析:

  选项D:境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点,为电信单位机构所在地;选项E:纳税人从事运输业务,在其机构所在地申报缴纳营业税。

  【提示】本题转让专利权和交通运输业政策过时。

  23、正确答案:D, E

  试题解析:

  选项A:企业销售其购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额征收营业税;选项B:水运部门取得的服务性收入,按照“交通运输业”税目征收营业税,以收入全额为营业额;选项C:民航部门取得的地面服务收入,按照“交通运输业”税目征收营业税,计税依据为收入全额。

  24、正确答案:A, B, D

  试题解析:

  选项C:在有线数字电视整体转换试点工作中,对有关单位根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费,自2010年1月1日起3年内免征营业税;选项E:以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税,在投资后转让股权的,也不征收营业税。

  【提示】本题政策过时。

  25、正确答案:A, E

  试题解析:

  选项B:流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项C:对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D:由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税、营业税的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。

  26、正确答案:C, D, E

  试题解析:

  选项A:资源税征税范围中的原油指的是开采的天然原油和凝析油,不包括人造石油;选项B:煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

  27、正确答案:C, E

  试题解析:

  扣缴义务人代扣代缴资源税税款的,其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

  28、正确答案:A, E

  试题解析:

  已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报:(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

  29、正确答案:A, C

  试题解析:

  选项D:国际组织驻华机构自用车辆免征车辆购置税;选项E:对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购置的公共汽电车辆,免征车辆购置税。

  30、正确答案:B, E

  试题解析:

  选项A:来料加工进口料件或其制成品申报内销时,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项C:进料加工进口料件或其制成品申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项D:保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中,如果含有从境内采购的料件,海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。

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