七大行业的纳税筹划技巧

2017-07-26 纳税筹划师

  所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。下面是yjbys小编为大家带来的七大行业的纳税筹划技巧,欢迎阅读。

  行业纳税筹划之一——汽车制造业、汽配件加工业

  属于汽车行业内的企业,2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对于汽车业小微企业,2015年1月1日后购进的研发与经营公用的仪器和设备,只要单价不超过100万,允许在当期所得税前一次扣除,单价如超过100万的,可以采取加速折旧方法计提折旧。

  普遍的折旧方法是直线法,而加速折旧方法包括:双倍余额递减法和年数总和法。

  如果企业正处于税收优惠期,那么不需要马上采取加速折旧等方法,如果企业已过税收又会期限,可以采取加速折旧方法。

  例如A汽车配件厂,享有2免2减半所得税优惠,那么成立4年之内不用采取加速折旧方法,从第5年开始,购进的设备和设备折旧方法可以采用加速折旧,达到调节所得税的目标。

  行业纳税筹划之二——地产企业和园区企业

  这类企业通常持有土地使用权用于开发房地产项目或园区物业项目。当购买土地使用权或转让土地使用权时,将涉及土地增值税、增值税、契税、印花税等多税种,纳税负担十分沉重。

  A公司欲取得B公司所持有的土地进行房产开发,如果A直接向B企业收购土地,就如前文所说纳税负担很重,但A公司如果收购B公司股东的股份,其所对应的持股股份控制B公司的经营从而开发B所持有的土地,那么A和B都将大大降低纳税负担,并且A仍然达到了取得土地使用权进行房产开发的目的。

  行业纳税筹划之三——外贸企业,外汇收款占比较大企业

  根据企业所得税政策,企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照当月或季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。年度汇算清缴时,对已按照月度或季度预缴税款的,不再重新折合计算,只就该纳税年度内未交企业所得税部分,按照年度最后一日的人民币汇率中间价,折合人民币计算缴纳应交所得税。

  那么,如果某年汇率中间价持续走高,则应选择在年初尽量多的预缴企业所得税,使预缴税额总数与应纳税额差额尽量减少。

  如果当年汇率中间价持续走低,则应该在年末附近预缴所得税,年初少缴纳所得税,利用汇率的变化,达到调整所得税纳税金额的目的。

  行业纳税筹划之四——空调销售、电梯销售行业

  以上2行业共同特点是,空调电梯行业一般纳税人在销售产品的同时,还需要进行产品的维修、检测、安装调试等服务。产品的销售增值税税率17%,如果安装服务的价款与产品售价合并一起销售,那么安装费用将按照17%来缴纳。如果可以单独成立安装维修服务公司,并且成立小规模企业,那么安装费用可以单独以小规模安装公司来收取,按照3%的小规模纳税人征收率缴纳增值税,从而减轻整体增值税纳税负担。

  行业纳税筹划之五——农业生产企业,农产品深加工行业

  根据增值税暂行条例第15条规定,农业生产者销售自产农产品免征增值税,但其他生产者销售的农产品不能享受免税待遇。农业指的是种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。农产品,指的是初级农产品。因此农业企业如果自产农产品销售,可以单独设立子公司负责对外销售,从而享受免税待遇。

  例如,甲公司饲养奶牛100头生产牛奶,产出的鲜奶进行加工成为奶酪,再将奶酪销售给各大商业零售渠道,或者通过网络销售给全国各地的居民个人或公司,奶制品的增值税税率适用17%,进项税额主要由2部分组成:一是向农民个人收购的.草料部分可以抵扣13%进项税,二是公司水电费和修理配件费用等可以抵扣进项税,但这些进项与销项相比数额很小。该公司可以分为饲养奶牛和奶制品加工2个企业,饲养场供应鲜奶不缴纳增值税,而奶制品场购进鲜奶按照13%的增值税抵扣进项税,因此会降低整个公司的增值税负担。

  行业纳税筹划之六——高档化妆品生产行业

  化妆品厂家应该缴纳消费税,征收环节是生产环节和委托加工环节。而生产环节不是最终环节,也就产生了纳税筹划的空间。

  高档化妆品生产企业可以独立设置单独核算的销售公司,由生产厂家将消费税应税化妆品产品以较低价格卖给销售公司,那么在这个出厂环节消费税以较低的税基计算从而减轻消费税整体的税收负担,此种方案整体而言,增值税的纳税负担没有变化,即不构成对增值税的影响。

  行业纳税筹划之六——股权投资行业,自然人股东收回投资

  根据个人所得税现行政策,自然人股东从所投资的企业取得股息即分红所得,要缴纳20%的个人所得税,而企业从其投资的公司取得股息分红不需要缴纳所得税,如果个人投资者从企业取得股息仍然用于投资,可以考虑成立公司的方式来减轻个税税收负担。成立公司以后,个人可以讲各类对外投资的股息收到所持股的公司,由于此时并不缴纳企业所得税,该公司就可以利用收回来的红利继续对外投资,从而扩大未来的可用于投资的资金额度。


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