2016年中级审计师考试《审计专业》模拟题及答案
一、单选题
1、《中华人民共和国国家审计准则》自( )起施行，准则附件所列的审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。
A. 2011年6月1日 B. 2011年1月1日
C. 2011年4月1日 D. 2010年12月1日
【答案】 B
2、审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人，立卷归档工作由( )审查验收。
A. 立卷责任人 B. 所在处室领导
C. 审计组组长 D. 其他审计人员
【答案】 C
3、国家审计准则是( )履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
A. 审计组 B. 审计人员 C. 审计机关 D. 审计机关和审计人员
【答案】 D
4、依据法律法规和国家审计准则的规定，对被审计单位财政收支，财务收支以及经济活动独立实施审计并作出审计结论，是( )的责任。
A. 审计组 B. 审计人员 C. 审计机关 D. 审计机关和审计人员
【答案】 C
5、采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明( )。
A. 跟踪审计的具体方式 B. 跟踪审计的要求
C. 跟踪审计的具体方式和要求 D. 跟踪审计的目标
【答案】 C
6、审计人员实施审计时，应当根据( )判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题。
A.客观性 B.相关性 C.公认性 D.重要性
【答案】 D
7、一种取证方法获取的审计证据可能只与有些具体审计目标有关，而与其他具体审计目标无关，这是审计人员对审计证据( )分析时应当关注的内容之一。
A.适当性 B.相关性 C.充分性 D.可靠性
【答案】 B
8、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的( )。
A.适当性 B.相关性 C.充分性 D.可靠性
【答案】D
9、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )。
A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性
【答案】 C
10、对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行加查和评价的审计类型是：( )。
A. 财政审计 B. 财务审计
C. 财经纪律审计 D. 效益审计
【答案】 D
二、多项选择题
1、对于分配股利非常重要的几个日期包括( )。
A.宣告日
B.股权登记日
C.股票购买日
D.除息日
E.股利发放日
2、根据对股利政策的实务总结，常用的股利政策有( )。
A.债务契约股利政策
B.剩余股利政策
C.固定股利支付率股利政策
D.固定股利或稳定增长股利政策
E.低正常股利加额外股利政策
3、影响股利政策的股东因素，包括( )。
A.债务的偿还能力
B.追求稳定的收入
C.企业盈利最大化
D.担心控制权的稀释
E.规避所得税
4、在制定股利政策时，应当考虑的因素有( )。
A.法律因素
B.政治因素
C.债务契约因素
D.公司自身因素
E.股东因素
5、为了保护投资者的利益，各国法律都对公司的股利分配进行一定的限制，以下影响公司股利政策的主要法律因素有( )。
A.资本保全的约束
B.企业积累的约束
C.企业利润的约束
D.偿债能力的约束
E.资金成本的约束
6、以下关于完全市场理论的描述中，正确的有( )。
A.资本市场具有强式效率性
B.没有筹资费用
C.资本市场的利率固定化
D.不存在个人和公司所得税
E.公司的投资决策与股利决策是彼此独立的
7、企业实现的利润总额，首先应按国家税法的规定作相应调整，然后依法交纳企业所得税，税后利润的分配应当按( )基本程序进行。
A.支付所欠账款
B.弥补以前年度亏损
C.提取10%法定公积金
D.提取任意公积金
E.向投资者分配利润
8、非股份制企业的利润分配应当兼顾各方面利益，一般要遵循的原则有( )。
A.规范性原则
B.竞争性原则
C.公平性原则
D.效率性原则
E.比例性原则
9、关于利润控制的方法，以下正确的有( )。
A.承包控制法
B.降低成本控制法
C.分类控制法
D.汇总控制法
E.日程进度控制法
10、关于计算营业利润的下列说法中，正确的有( )。
A.营业税金及附加是增加项
B.销售费用是减少项
C.资产减值损失是减少项
D.公允价值变动收益是增加项
E.投资收益是减少项
参考答案：
1、 【正确答案】：ABDE 【答案解析】：股东大会决议通过分配预案之后，要向股东宣布发放股利的方案，并确定股权登记日、除息日和股利发放日，这几个日期对分配股利是非常重要的。参考教材P196 。
2、 【正确答案】：BCDE 【答案解析】：长期以来，通过对股利政策实务的总结，归纳出常用的股利政策主要有以下四种类型：剩余股利政策;固定股利支付率股利政策;固定股利或稳定增长股利政策;低正常股利加额外股利政策。参考教材P192 。
3、 【正确答案】：BDE 【答案解析】：一般来说，影响股利政策的股东因素主要有：追求稳定的收入、担心控制权的稀释以及规避所得税这三方面的原因。参考教材P191 。
4、 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：制定一个正确、稳定的股利政策是非常重要的，一般来说，在制定股利政策时，应当考虑的因素有：法律因素、债务契约因素、公司自身因素和股东因素四个方面。参考教材P189 。
5、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：资金成本属于公司自身因素中包括的内容，而与法律因素没有关系。参考教材P190 。
6、 【正确答案】：ABDE 【答案解析】：完全市场的基本含义是：资本市场具有强式效率性;没有筹资费用;不存在个人和公司所得税以及公司的投资决策与股利决策是彼此独立的。参考教材P188 。
7、 【正确答案】：BCDE 【答案解析】：选项A是不考虑在内的，参考教材P186 。
8、 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：非股份制企业的利润分配应当兼顾各方面利益，一般要遵循：规范性原则、公平性原则、效率性原则和比例性原则。参考教材P185 。
9、 【正确答案】：ACE 【答案解析】：参考教材P184 。
10、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：根据公式 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)，可知选项BCD是正确的。参考教材P184 。
三、综合分析题
1. 某公司于2003年年初购置设备一台，年初一次性投资160万元，预计该设备可以使用5年，采用直线法计提折旧，预计第5年年末净残值为10万元。其他有关情况如下：
(1)该项设备投资计划可使公司每年增加净利润20万元。
(2)该公司2002年税后可供分配利润数额为200万元。
(3)该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为3：5。
(4)该公司一直采用剩余股利政策。
(5)该公司平均资金成本为12%，2003年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装调试期、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从2003年1月开始计提。(复利现值系数PVIF12%，5=0.567，年金现值系数PVIFA12%，5=3.605。)
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
①关于该项设备投资5年内的现金流量，下列说法中正确的有：
A.第1年的现金净流量为20万元
B.第2年的现金净流量为20万元
C.第4年的现金净流量为50万元
D.第5年的现金净流量为60万元
②根据该公司确定的.目标资本结构，2002年税后可供分配利润中，用于该项设备投资的数额应是：
A.0
B.60万元
C.100万元
D.160万元
③关于该公司税后可供分配利润中用于设备投资的留存盈利的资金成本，下列说法中正确的有：
A.它介于银行借款和债券资金成本之间
B.它是一种机会成本
C.它取决于股东所要求的必要报酬率
D.它可以采用现金流量折现法计算
④通过该公司确定的目标资本结构，可以计算出的财务比率有：
A.资产负债率
B.流动比率
C.资产周转率
D.市盈率
⑤下列关于该项设备投资决策的说法中，正确的有：
A.投资回收期为3.2年
B.投资收益率为12.5年
C.净现值为29.29
D.内含收益率为11%
[答案] CD,C,BCD,A,AB
1. [解析]每年固定资产折旧=(160-10)/5=30。
参考课本469页，现金净流量=税后利润+折旧。所以
第一年现金净流量=20+30=50万元。
第二、三、四年现金净流量=20+30=50万元。
第五年现金净流量=20+30+10=60万元。
2. 160-x =3/5，解得x=100
200-x
3. 参考课本358页分析。
4. 资产负债率=负债总额/资产总额，根据资产=负债+所有者权益。得资产负债率=3/8=37.5%。
流动比率=流动资产/流动负债，无法得出。
资产周转率=销货净额/全部资产平均余额，无法得出。
市盈率=普通股每股市价/每股收益，无法得出。
5. 投资回收期=固定资产投资支出/年现金净流量=160/50=3.2年
投资收益率=年平均税后利润/固定资产投资总额=20/160=12.5%
净现值=50*3.605+10*0.567-160=25.92万元
因在12%的资金成本下，该投资净现值为25.92>0，所以该投资内含收益率>12%，故D不对。
2. 某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：
1. 该企业10月1日发行了三年起面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。
2. 该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0.3万元的支出。
3. 该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进行税额为8.5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。
4. 该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
(1)该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所确认的利息费用为：
A.10万元
B.15万元
C.40万元
D.60万元
(2)该企业与A公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为：
A.10.7万元
B.11万元
C.11.3万元
D.15万元
(3)该企业10月28日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为：
A.28.5万元
B.37万元
C.40万元
D.45.5万元
(4)该企业11月末出售设备使企业投资活动产生的现金流量净增加：
A.22万元
B.27万元
C.30万元
D.40万元
(5)该企业11月末出售设备使企业净收益增加：
A.2万元
B.3万元
C.8万元
D.5万元
[答案] A,B,D,B,A
1. 2004年确认的财务费用，是应计利息与益价摊销的差额。
1000*6%*3/12-(1060-1000)/3*3/12=10万元
2. 该项非货币性交易不涉及补价，则换入的入帐资产价值，按照换出资产的帐面价值，加上应支付的相关税费确定，由于该企业在非货币性交易中并未支付税费，则该项专利权的入帐价值为原设备的帐面价值，即15-4=11万。
3. 应计入营业外支出的金额为50+8.5-10-3=45.5万元。
4. 现金流量增加净额=30-3=27万元。
5. 出售净收益=30-(40-15)-3=2万元。
3. ()某股份有限公司的董事会由11人组成，其中董事长1人，副董事长2人。监事会有10人，其中职工代表4人。2006年7月，公司召开董事会会议，董事长因故不能出席会议，会议由董事长指定的副董事长甲主持，会议期间，通过了以下三项决议
(1)讨论并确定了公司董事的报酬
(2)免除了乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理
(3)决定了公司内部管理机构的设置方案。2006年9月，税务部门经调查核实：该股份有限公司有违反税收征管法的行为。
1. 根据《公司法》的规定，下列各项中，符合股份有限公司设立条件的有：
A.发起人为2人以上200人一下，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所
B.以发起方式设立股份有限公司的，发起人首次缴纳出资后，应当选举董事会和监事会，由董事会依法向公司登记机关申请设立登记
C.以发起方式设立股份有限公司的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足
D.股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元
2. 根据《公司法》的规定，下列各项中，有关股份有限公司监事会的表述中，符合规定的有：
A.监事会成员不得少于3人，公司规模较小的公司，可以设1至2名监事
B.监事会成员包括股东代表和适当比例的公司职工代表，职工代表的比例不得低于1/3
C.监事会主席和副主席由全体监事的过半数选举产生
D.监事会每6个月至少召开一次会议，监事可以提议召开临时监事会会议
3. 根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列人员中，不得担任公司监事的有：
A.本公司董事
B.本公司经理
C.本公司副经理
D.本公司财务负责人
4. 召开董事会会议，下列选项中，不符合有关规定的有：
A.董事长因故不能出席会议，会议由董事长指定的副董事长甲主持
B.通过了有关公司董事报酬的决议
C.通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议
D.决定了公司内部管理机构的设置方案
5. 下列关于违反税收征管法的法律责任的叙述中，正确的是：
A.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
B.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。
C.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
D.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款。
[答案] ABC,BCD,ABCD,B,D
1. 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。注意新旧《公司法》关于股份有限公司设立条件的区别。
2. 股份有限公司监事会成员不得少于3人。注意有限责任公司与股份有限公司监事会、董事会的区别。前者可以不设监事会、董事会。
3. 董事、高级管理人员(经理、副经理、财务负责人)不得兼任监事。
4. 本题是关于董事会的问题。董事的报酬由股东大会决定。
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