2017中级审计师《理论与实务》习题
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一、单选题
1.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是( )。
A.瑞士国家审计机关 B.日本审计院
C.美国审计总署 D.西班牙的审计法院
【答案】C
【解析】详见教材P30页.国家审计机关一般隶属于国家立法部门，向议会或国会报告工作，依据法律赋予的权限，对各级政府机关的财政经济活动，以及国有企业、事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。例如，美国审计总署、英国国家审计署、加拿大审计长公署等，它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强，选项C正确。选项A瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作,选项B日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作，选项D西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院刑事开展工作，向议会或者国家元首报告工作。
2.我国审计署对其负责，并向其报告工作的是( )。
A.全国人民代表大会 B.国务院
C.财政部 D.全国人民代表大会常委会
【答案】B
【解析】详见教材P30页.我国审计署作为国务院的组成部分，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，选项B正确。
3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，( )”。
A.应予免责 B.承担连带赔偿责任
C.承担双倍赔偿责任 D.取决于投资人决断
【答案】A
【解析】详见教材P42页.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”，选项A正确。
4.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，( )。
A.必须接受其要求出具报告 B.有权拒绝出具有关报告
C.应立即向相关执法部门举报 D.应立即向中国注册会计师协会举报
【答案】B
【解析】详见教材P40页.根据《注册会计师法》第二十一条规定：“注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应该拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实或者不当证明的;”，选项A正确。
5.国家审计人员的法律责任主要体现在( )。
A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国审计法》
C.《中华人民共和国民法通则》 D.《中华人民共和国刑法》
【答案】B
【解析】详见教材P34页和P35页，《审计法》不仅赋予了国家审计机构对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。选项B正确。
6.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是( )。
A.建立健全被审计单位内部控制 B.编制财务报表
C.实施审计并作出审计结论 D.查处所有差错、舞弊和违法行为
【答案】C
【解析】详见教材P27页.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是实施审计并作出审计结论，选项C正确。选项A.建立健全被审计单位内部控制和选项B编制财务报表是被审计单位管理层的责任，并非审计组织的责任。选项D表述错误，并不能期待审计组织查处所有差错、舞弊和违法行为。
二、多选题
1.下列对审计对象的表述，正确的是( )。
A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动
B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活动
D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性
E.审计对象是审计客体的经济活动
【答案】ABDE
【解析】审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项A正确;是审计行为所指向和作用的承受体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项B正确;从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的.活动，选项C错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D正确;审计对象是审计客体的经济活动，选项E正确。
2.审计的独立性表现为( )。
A.组织机构的独立 B.业务工作的独立 C.经济来源独立
D.人员独立 E.技术手段独立
【答案】ABCD
【解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面，选项ABCD正确。组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。
3.审计的职能包括( )。
A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.调节市场职能
D.配置资源职能 E.经济评价职能
【答案】ABE
【解析】审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项ABE正确。经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，追究经济责任。审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行都体现经济监督职能。经济评价职能是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。效益审计最能体现审计的经济评价职能。经济鉴证职能是指对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告。
4.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为( )。
A.受托经济责任是不断演进的
B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制
C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制
D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
E.会计核算技术的日益更新
【答案】ABCD
【解析】受托经济责任是不断演进的，选项A正确;资源财产的所有权和经营权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以生存和发展的社会条件，选项B正确;在经济责任的不断变化中，审计成为联系各方经济责任，保障社会经济正常、有序运行的重要制约机制，这个机制成为审计自身存在和发展的社会条件，选项C正确;资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因，选项D正确。
5.国家审计的作用表现为( )。
A.为宏观政策的制定提供决策依据
B.实现社会主义市场资源配置的功能
C.调节利率，抑制通货膨胀
D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行
E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果
【答案】ADE
【解析】国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项ADE正确。
6.国家审计的特点有( )。
A.法定性 B.强制性 C.独立性 D.委托性 E.宏观性
【答案】ABCE
【解析】国家审计的特点有：法定性和强制性，独立性，综合性和宏观性，选项ABCE正确。内部审计的特点有：内向性、广泛性和灵活性;社会审计的特点有独立性，委托性和有偿性。
7.按审计的内容，可以将审计划分为( )。
A.全部审计 B.财政财务审计 C.局部审计 D.财经法纪审计 E.效益审计
【答案】BDE
【解析】按审计的内容，审计划分为财政财务审计、财经法纪审计、效益审计，选项BDE正确。财政审计是指国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。财务审计是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。效益审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
8.着名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性体现在( )。
A.财务利益方面 B.精神状态方面 C.评价依据方面 D.组织地位方面 E.自由调查方面
【答案】ABDE
【解析】在理论上，着名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应从四方面去考察：第一，在财务利益方面;第二，在精神状态方面;第三，在组织地位方面，第四，在自由调查方面，选项ABDE正确。
9.社会审计的特点是( )。
A.独立性 B.委托性 C.强制性 D.有偿性 E.综合性
【答案】ABD
【解析】社会审计的特点有：独立性，委托性和有偿性。独立性是指社会审计组织完全独立于审计委托人和被审计人;委托性是指社会审计组织所要办理的没一个审计项目及其审计的内容和目的，均取决于委托人的要求。有偿性是指社会审计组织实行企业化的管理方式，根据“有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税”的原则，对其接受委托承办的独立审计业务，按照规定的收费标准向委托人收费。社会审计组织所出具的审计报告具有法律效力，在社会上具有公证作用。
10.审计的作用包括( )。
A.防护性作用 B.制约作用 C.建设性作用 D.促进作用 E.辅助性作用
【答案】ABCD
【解析】一方面，审计作用分为防护性作用和建设性作用，防护性作用即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。建设性作用即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。
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