税务师考试《税法二》知识:纳税义务人与征税对象

2021-03-28 考试辅导

  注册税务师简称CTA是中国的一项执业资格考试,本文特意为大家收集整理了税务师考试《税法二》知识:纳税义务人与征税对象,希望大家喜欢!

税务师考试《税法二》知识:纳税义务人与征税对象

  纳税义务人与征税对象

  【考情分析】非重要考点,从出题方向讲包括:

  1.关于纳税义务人和征税对象的记忆性考题;

  2.所得来源地的考核。

  (一)纳税义务人:

  1.包括企业和其他取得收入的组织。企业所得税中的企业二字≠企业。

  2.分为居民纳税人和非居民纳税人。

  (二)征税对象:注意区分不同纳税人纳税义务的不同。

  1.居民企业:来源于中国境内、境外的所得。

  2.非居民企业的征税对象:

  (1)在中国境内设立机构、场所:来源于中国境内的所得,以及境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。(2)在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,来源于中国境内的所得。

  (三)所得来源地的确定:

  销售货物

  交易活动发生地

  提供劳务

  劳务发生地

  不动产转让

  不动产所在地

  动产转让

  转让动产的企业或者机构、场所所在地

  权益性投资资产转让

  被投资企业所在地

  股息、红利等权益性投资

  分配所得的企业所在地

  利息、租金和特许权使用费所得

  负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

  【典型例题1】根据企业所得税法的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。

  A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

  B.在中国境内成立的'外商独资企业

  C.在中国境内成立的个人独资企业

  D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C

  『答案解析』企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业,它们是个人所得税的纳税人。

  【典型例题2】根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是( )。

  A.权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定

  B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  C.提供劳务所得,按照所得支付地确定

  D.转让动产所得,按照动产所在地确定『正确答案』B

  『答案解析』选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C,提供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项D,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

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