注册税务师考试《税务代理实务》综合题试题

2020-10-08 试题

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  1.(―)基本情况

  某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司,注册资金500万元,主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁,租赁期为2012年3月1日至2017年8月31日,租金于每年1月分批支付。2013年3月一8月为筹备期,2012年8月18日一8月31日进行试营业,2012年9月1日起正式对外营业。

  2012年度“利润表”有关项目如下:

  2012年度利润表(简表) 单位:万元

项目


         

金额


         

—.营业收入


         

800


         

减:营业成本


         

400


         

营业税金及附加


         

26.4


         

销售费用


         

40


         

管理费用


         

300


         

财务费用


         

50


         

二.营业利润


         

-16.4


         

加:营业外收入


         

       

减:营业外支出


         

       

三.利润总额


         

-16.4


         

减:所得税费用


         

       

四.净利润


         

-16.4


         

  (二)审核影视城2012年会计核算及相关资料:

  1.“实收资本”金额为500万元。经查询公司章程,影视城注册资金计划分二次投入,分别于2012年3月1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元,首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位,而第二次注册资金因故一直未到位。

  2.审核“营业成本”发现:

  (1)3-8月份对影视经营用房进行装修改造,共发生支出360万元,计入“长期待摊费用”,自9月开始摊销计入“营业成本”,2012年度摊销金额为40万元。

  (2)因经营用房的租赁费尚未支付,12月份按租赁协议预提3-12月份租赁费80万元,计入“营业成本”。2013年1月商业广场开发公司收取2012年3月-12月的租赁费,并开具发票。

  (3)8-12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”,其中50万元于2013年2月取得发票;20万元截止到2013年5月31日尚未取得发票。

  3.审核“销售费用”发现:

  10月份为吸引顾客,邀请两名影视明星与观众见面互动,发生费用合计40万元,计入“销售费用”,其中支付明星的`出场费分别为8万元和4万元。

  4.审核“管理费用”发现,其中:

  (1)3月-8月份筹建期间发生开办费用合计120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后,102万元全额计入“管理费用”,开办费用中包括3月-7月期间发生的业务招待费30万元,6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。

  (2)9月-12月份“管理费用”中业务招待费6万元。

  (3)全年发生职工工资总额60万元,职工福利费支出12万元,职工教育经费支出1万元,缴纳工会经费1.2万元(取得工会经费收入专用收据)。

  5.审核“财务费用”发现:

  4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元,贷款期限为一年,全年支付的贷款利息42万元;日常结算费用8万元。

  假定其他事宜与纳税无关。

  问题:

  1.逐项指出对影视城2012年度审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。

  2.计算影视城2012年度除企业所得税外其他应补的相关税费的金额。

  3.计算影视城2012年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。

  4.分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。

  (以“万元”为单位,计算结果保留小数点后四位)

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