最全的做会计分录的编制方法与步骤
2009年后的账务处理
购入时
借：在建工程 (买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借：在建工程
贷：原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
(3)固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借：制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营性出租资产折旧)
贷：累计折旧
(4)固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
发生清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：银行存款
贷：固定资产清理
结转清理净损益
净收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
净损失：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
7、应收账款的核算
(1)应收账款发生
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回
借：银行存款
贷：应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
(1)计提坏账准备时
借：资产减值损失---计提的坏账准备
贷 ：坏账准备
(2)冲减坏账准备时
借：坏账准备
贷 ：资产减值损失---计提的坏账准备
(3)实际发生坏账时的会计分录
借：坏账准备
贷：应收账款
(4)冲销/冲回
借：应收账款
贷：坏账准备
9、应收票据的核算
(1)不带息应收票据的会计处理
票据取得
借: 应收票据(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借: 银行存款
贷: 应收票据
到期债务人无力偿还款项
借: 应收账款
贷: 应收票据
(2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)
期末计息(期末一般是指中期末、年末)
借：应收票据
贷：财务费用
到期收回款项(本金+利息)
借: 银行存款
贷: 应收票据
财务费用
到期债务人无力偿还款项
借: 应收账款
贷: 应收票据
财务费用
10、预付账款的账务处理
(1)预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
(2)收到货物：
借：原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷：预付账款
(3)补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
(4)回多余款项
借：银行存款
贷：预付账款
11、应付账款的核算
(1)应付账款发生的账务处理
借：库存商品/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
(2)偿付应付账款的账务处理
借：应付账款
贷：银行存款
12、应付职工薪酬
(1)计提应付职工薪酬的账务处理
借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)
制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)
管理费用 (管理部门人员的职工薪酬)
销售费用 (销售人员的职工薪酬)
在建工程 (工程人员的职工薪酬)
研发支出 (研发人员的职工薪酬)
贷：应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
(1)进项税额核算，企业采购物资时：
借：原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
(2)进项税额转出核算，材料改变用途时：
借：在建工程/应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)销项税额核算，销售商品或提供劳务时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
(4)计算应缴纳的增值税：
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借：应交税费—应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
(1)采购收到增值税专用发票或普通发票
借：原材料
贷：银行存款等
(2)销售时，开出普通发票
借：银行存款等
贷：主营业务收入 含税售价÷(1+3%)
应交税费——应交增值税 不含税售价×3%
15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
借：营业税金及附加 (以下合计)
贷：应交税费-应交营业税(考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率)
-应交消费税(考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算)
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税：销售以外的，如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率