新企业所得税的纳税筹划

2017-07-25 纳税筹划师

  纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。在法律允许范围内,运用国家的税收政策和有关法律规定,对企业的经济活动进行安排,使企业减轻纳税负担的一种理财活动。纳税筹划在我国还处于初级阶段,随着我国市场经济的不断发展,税收制度进一步完善和税收法制进程的加快,纳税筹划将会成为企业理财和经营活动中不可或缺的一部分。下面是yjbys小编为大家带来的关于新企业所得税的纳税筹划的知识,欢迎阅读。

  一、企业所得税以及纳税筹划的定义

  企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织和生产经营所得和其他所得征收的一种税种。我国税法对企业所得税的征税对象进行分类,分为居民企业和非居民企业。对于居民企业和非居民企业.我们区分的主要标准是成立时依据的标准和实际管理机构,若依据法律法规在中国成立或者虽是依照外国的法规法规成立但实际管理机构字中国境内的企业,在税法是就是居民企业,其他的则划分为非居民企业。

  纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例,在税法规定允许的范嗣内,并不影响企业的正常经营的情况下,对企业筹资、投资、运营等活动进行筹划,目的在于减轻企业税收负担,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚(主要考虑时间价值),即实现“经济纳税”,在实践中,我们把这一行为成为“节税”。纳税筹划与“避税”相比较,有着本质不同。荷兰周际财政文献局(IBFD)《周际税收辞汇》将“避税”定义为“是用合法手段减少税收负担。通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排,钻税法上的漏洞、反常和缺陷,谋取税收利益。”在我国税收法律制度推进完善的过程中,我们可以看出我国政府是支持“节税”行为的,但是对于“避税”采取的却是明确的反对态度。

  二、新税法对企业所得税筹划的影响

  1.1对利用纳税主体谋求税收优惠进行了严格限制

  过去生产性外资企业、福利企业等具有某种身份就可以享受减免税以及低税率的优惠。对此,新法取消了此类优惠政策。使过去简单地通过改变企业身份就能享受税收优惠的筹划方法已经失灵。新法把纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织,取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定。

  1.2税率的统一使税率筹划变得困难

  新法把企业所得税税率确定为25%。同时对符合规定条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。新税率的确定统一了内外资企业和不同类型企业的税率。将使企业之间的竞争更为公平,也意味着原来利用税率高低进行纳税筹划的时代也将告结束。

  1.3收入内涵更加明确.扣除范围有所扩大

  新法对收入总额内涵进行了界定。与旧法仅就收入总额的外延进行列举不同。新法将收入总额内涵界定为“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”。同时,新法严格区分“不征税收入”和“免税收入”。前者本身即不构成应税收入,而后者本身已构成应税收入但予以免除。“不征税收入”具体是指财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入。“免税收入”是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。以上关于收入确定的规定都将使得企业所得税的应税所得范围变得更加明确,也使原有利用收入范围进行纳税筹划的方法受到了严格限制。新法还统一了内、外资企业实际发生的各项支出扣除政策等。

  1.4税收优惠政策总体上有所减少

  由于新法取消了现行税法下的许多优惠政策。比如,生产性外资企业、福利企业享受减免税以及低税率优惠。新办的从事交通运输、邮电通信业、咨询业、信息业、技术服务业的企业等这些企业因为特殊身份而享受税收优惠。这些政策在新法下已不存在。因此这些筹划方法已经失灵。另外,旧法下在经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区设立企业,享受减免税以及低税率的优惠。而按照新税法的规定,除在新企业所得税法颁布前已经设立的企业可以在5年内继续享受税收优惠外。上述优惠已经取消,原来仅靠在特定区域成立符合一定条件的企业就能获取税收优惠的筹划方法也已经无效。除此以外,新企业所得税法还取消了再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税以及出口型企业等税收优惠政策。很多依存于这些优惠政策的筹划方法也同样失去了意义。

  三、纳税筹划应注意的问题

  1.对税收的筹划必须准确掌握有关的会计制度和税法规定。

  在不断发展的现代中国,会计准则总是在不断的更新变化中,而税法更是根据经济发展的形势而随时完善以适应国家财政收支政策。税法的体系繁杂,在征税过程中稍有疏忽就有可能给公司带来很大的损失,因此财务人员应该及时掌握最新的.信息,不能一成不变地进行筹划。只有利用政策与企业自身业务相结合的最新的税收筹划,才能为企业带来长远的利益。

  2.遵守税法,依“法”筹划。税收筹划的一个显著特点在于合法性。

  具体包括3方面的内容:一是以依法纳税为前提。二是以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式。三是以贯彻立法精神为宗旨,使税收筹划成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。合理的税收筹划是非常必要的,但是如果利用法律的空隙故意违法偷税逃税漏税,则会受到国家法律的严厉制裁。

  3.加快培训人才是非常必要的,税收筹划是一项复杂的工作。

  成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导,更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识,还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此,企业要想降低纳税筹划的风险,提高纳税筹划的成功率,重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。

  四、纳税筹划的意义

  从纳税人方面看,纳税筹划可以使纳税人的税收减少,有利于纳税人的财务利益最大化。纳税筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案,减少纳税人的现金流出或者减少本期现金流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展壮大。从国家的税制法规上看,纳税人为了节减税收,总是密切地关注着国家税制法规和最新税收政策的出台,一旦税法有所变化。纳税人就会从追求自身财务利益最大化出发,马上采取相应行动,趋利避害,把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中。从这方面来说,纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。同时也时刻提醒税务机关要注意税法的缺陷,对税法的健全起到促进作用。


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