2017中级会计师会计实务模拟题参考答案
三、判断题
1、
【正确答案】 错
【答案解析】
事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等，应将固定资产相关科目余额转入“待处置资产损溢”科目。
【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】
【10923261】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】
因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整合并财务报表中所确认的商誉或者营业外收入。
【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】
【10923262】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】
用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【10923263】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】
【10923264】
5、
【正确答案】 错
【答案解析】
在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
【该题针对“商誉减值测试”知识点进行考核】
【10923265】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】
盘盈固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】
【10923268】
7、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“是否具有商业实质与公允价值能否可靠计量的判断”知识点进行考核】
【10923269】
8、
【正确答案】 对
【答案解析】
如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】
【10923270】
9、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】
【10923271】
10、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】
【10923273】
四、计算分析题
1、
【正确答案】 (1)甲公司换出资产确认的损益=(600-300)+(1200-600-60)=840(万元)
购买日长期股权投资的初始投资成本=1800+2000=3800(万元)
合并商誉=3800-6000×60%=200(万元)
借：长期股权投资 2000
累计摊销 100
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
无形资产 700
应交税费——应交营业税 60
营业外收入 540
银行存款 98
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
(2)编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。
借：银行存款 35 000
贷：长期股权投资 28 500
(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)
投资收益 6 500
借：长期股权投资[(5 000-2 150+900)×30%]1 125
贷：盈余公积 (2 000×30%×10%)60
利润分配-未分配利润[2 000×30%×90%]540
投资收益 [(3 000-2150)×30%]255
资本公积 (900×30%)270
长期股权投资追溯后的账面价值=45 600-28 500+1 125=18 225(万元)
合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价35 000+剩余股权公允价值21000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 000×80%]-商誉360+其他综合收益税后净额900×80%=8 360(万元)
【答案解析】
【该题针对“长期股权投资的减值和处置,成本法转换为权益法”知识点进行考核】
【10923278】
2、
【正确答案】 (1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;
借：投资性房地产——成本 30 000
贷：产品 10 000
资本公积——其他资本公积 20 000
(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录：
借：银行存款 1 000
贷：预收账款 1 000
借：预收账款 1 000
贷：其他业务收入 1 000
借：营业税金及附加 50(1 000×5%)
贷：应交税费——应交营业税 50
(3)编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;
借：投资性房地产——公允价值变动 500
贷：公允价值变动损益 500(30 500-30 000)
2013年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益300(30 800-30 500)
(4)编制该商品房进行改建和装修的相关分录;
借：投资性房地产——在建 30 800
贷：投资性房地产——成本 30 000
——公允价值变动 800(500+300)
借：投资性房地产——在建 1 000
贷：银行存款 1 000
借：投资性房地产——在建 50
贷：应付利息 50(1 000×5%)
借：投资性房地产——在建12.5(1 000×5%×3/12)
贷：应付利息 12.5
借：投资性房地产——在建 500
贷：银行存款 500
借：投资性房地产——成本 32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)
贷：投资性房地产——在建 32 362.5
(5)编制出售投资性房地产的相关会计分录
借：银行存款 60 000
贷：其他业务收入 60 000
借：其他业务成本 11 562.5
公允价值变动损益 2 800(800+2 000)
资本公积——其他资本公积 20 000
贷：投资性房地产——成本 32 362.5
——公允价值变动 2 000
借：营业税金及附加 3 000(60 000×5%)
贷：应交税费——应交营业税 3 000
【答案解析】
【该题针对“投资性房地产的处置,自用房地产转换为投资性房地产”知识点进行考核】
【10923283】
五、综合题
1、
【正确答案】 (1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：
①1月1日：
借：固定资产清理 800
累计折旧 100
贷：固定资产 900
借：投资性房地产——成本 1 880
贷：固定资产清理 800
营业外收入 200
主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额)272
银行存款 8
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
②12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120(2000-1880)
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录：
①2013年1月1日：
借：长期股权投资——成本 2 950
贷：其他业务收入 2 000
银行存款 950
借：其他业务成本 2 000
贷：投资性房地产——成本 1 880
——公允价值变动 120
借：公允价值变动损益 120
贷：其他业务成本 120
借：长期股权投资——成本 350
贷：营业外收入 350(2950-11000×30%=-350)
②3月20日：
借：应收股利 300
贷：长期股权投资——成本300
③4月20日：
借：银行存款 300
贷：应收股利 300
④12月31日：
经调整后，A企业2013年度的净利润=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(万元)
借：长期股权投资——损益调整 1 215(4 050×30%)
贷：投资收益 1 215
借：长期股权投资——其他权益变动 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}
贷：资本公积——其他资本公积 30
(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录：
经调整后，A企业2014年度的净利润=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(万元)
借：长期股权投资——损益调整 1 350(4 500×30%)
贷：投资收益 1350
借：资本公积——其他资本公积 30
贷：长期股权投资——其他权益变动 30
【答案解析】
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换处理原则”知识点进行考核】
【10923290】
2、
【正确答案】 (1)
借：长期股权投资——ABC公司 6 000(7 500×80%)
贷：银行存款 4 500
资本公积 1 500
(2)
借：营业收入 200(100×2)
贷：营业成本 200
借：营业成本 25[50×(2-1.5)]
贷：存货 25
借：存货——存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
借：递延所得税资产 3.75[(25-10)×25%]
贷：所得税费用 3.75
借：营业收入 200
贷：营业成本 180
固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 1.5(20/10×9/12)
贷：管理费用 1.5
借：递延所得税资产 4.625[(20-1.5)×25%]
贷：所得税费用 4.625
(3)
调整后的净利润=2 250+固定资产(-20+1.5)=2 231.5(万元)
借：长期股权投资 1 785.2(2 231.5×80%)
贷：投资收益 1 785.2
借：长期股权投资 120(150×80%)
贷：资本公积 120
调整后的长期股权投资=6 000+1 785.2+120=7 905.2(万元)
抵销分录：
借：股本 4 000
资本公积——年初 1 500
——本年 150
盈余公积——年初 1 300
——本年 225
未分配利润——年末 2 706.5(700+2 231.5-225)
贷：长期股权投资 7 905.2
少数股东权益 1 976.3(9 881.5×20%)
借：投资收益 1 785.2(2 231.5×80%)
少数股东损益 446.3(2 231.5×20%)
未分配利润——年初 700
贷：提取盈余公积 225
未分配利润——年末 2 706.5
(4)
借：未分配利润——年初 25
贷：营业成本 25 [50×(2-1.5)]
借：营业成本 20[40×(2-1.5)]
贷：存货 20
借：存货——存货跌价准备 10
贷：未分配利润——年初 10
借：营业成本 2
贷：存货——存货跌价准备 2
借：存货——存货跌价准备 12
贷：资产减值损失 12
借：递延所得税资产 3.75[(25-10)×25%]
贷：未分配利润——年初 3.75
借：所得税费用 3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]
贷：递延所得税资产 3.75
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 1.5(20/10×9/12)
贷：未分配利润——年初 1.5
借：固定资产——累计折旧 2(20/10)
贷：管理费用 2
借：递延所得税资产 4.125 [(20-1.5-2)×25%]
所得税费用 0.5
贷：未分配利润——年初 4.625
(5)
借：长期股权投资 1 905.2
贷：未分配利润——年初 1 785.2
资本公积 120
调整后的净利润=1 600+固定资产2=1 602(万元)
借：长期股权投资 1 281.6(1 602×80%)
贷：投资收益 1 281.6
借：投资收益 800(1 000×80%)
贷：长期股权投资 800
借：长期股权投资 12[(-60+75)×80%]
贷：资本公积 12
调整后的长期股权投资=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(万元)
抵销分录：
借：股本 4 000
资本公积——年初 1 650
——本年 15(75-60)
盈余公积——年初 1 525
——本年 160
未分配利润——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)
贷：长期股权投资 8 398.8
少数股东权益 2 099.7(10 498.5×20%)
借：投资收益 1 281.6(1 602×80%)
少数股东损益 320.4(1 602×20%)
未分配利润——年初 2 706.5
贷：提取盈余公积 160
对所有者(或股东)的分配 1 000
未分配利润——年末 3 148.5
【答案解析】
【该题针对“合并财务报表的相关调整,内部存货交易的抵销,内部固定资产、无形资产交易的抵销”知识点进行考核】
【2017中级会计师会计实务模拟题参考答案】相关文章：